Limit 150 tys. zł (art. 23 ust. 1 pkt 4 i 47 ustawy o PIT) – jest to kwota wartości samochodu osobowego, do którego możliwe jest pełne odliczanie odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego. W przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych limit ten będzie podwyższony do kwoty 225 tys. zł. Limit 150 tys. zł dotyczy również wartości samochodu przyjętej dla celów obliczenia składki z tytułu ubezpieczenia samochodu osobowego, jaka może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.
Podatnicy wykorzystujący na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej prywatny samochód stanowiący ich własność, zamiast ewidencji przebiegu pojazdów, tzw. kilometrówki (art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT), do kosztów uzyskania przychodów będą mogli zaliczyć 20% poniesionych wydatków. Limit ten dotyczy także składek na ubezpieczenie takiego samochodu.
Użytek mieszany (art. 23 ust. 1 pkt 46a i ust. 3b ustawy o PIT). Od przyszłego roku podatnik będzie mógł zaliczać 75% wydatków związanych z używaniem samochodu w przypadku, gdy wykorzystuje ten samochód również do celów prywatnych (tzw. użytek mieszany). Możliwość zaliczenia do kosztów 100% takich wydatków dotyczyć będzie tylko wykorzystywania samochodu osobowego wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej, przy czym podatnik będzie musiał prowadzić ewidencję potwierdzającą wykorzystywanie samochodu osobowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (wykorzystywana będzie w tym zakresie ewidencja stosowana dla celów VAT). Do 75% limitu wydatków zaliczanych do kosztów z tytułu używania samochodu osobowego nie będą zaliczane opłaty (czynsz) z tytułu umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, jak również opłaty (czynsz) z tytułu najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze.
Limit dotyczy również rozliczania wydatków na korzystanie z samochodu osobowego z tyt. umowy leasingu operacyjnego, umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT). Limit ten ustalany będzie proporcją wartości samochodu będącego przedmiotem umowy leasingu, najmu itp. i kwoty 150 tys. zł. Tak ustalona proporcja stosowana będzie do każdej płatności dokonywanej w ramach ww. umów. Limitowaniu nie będą podlegać składki ubezpieczeniowe płacone w ramach umów leasingu, najmu itp., poza składkami AC pojazdu (składki te również podlegają limitowaniu kosztowemu w przypadku własnego samochodu). Limit dotyczyć będzie wyłącznie części opłat stanowiących spłatę wartości samochodu osobowego (bez części odsetkowej). Dla samochodów elektrycznych limit ten wynosi 225 tys. zł.
Przepisy przejściowe. Do umów leasingu, najmu, dzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze dotyczących samochodu osobowego zawartych przed dniem 1 stycznia 2019 r. będzie stosowało się przepisy w brzmieniu dotychczasowym. Przy czym, do umów zmienionych lub odnowionych po dniu 31 grudnia 2018 r. będzie stosowało się już nowe zasady.