PODATEK U ŹRÓDŁA – gdy polski przedsiębiorca kupuje z zagranicy (od tzw. nierezydenta) usługi niematerialne wymienione w ustawie podatkowej
art.29 Ust.o pod.doch.od os.fiz. i art. 21 Ust.o pod.doch.od os.prawnych
- stawka 20% dla:
- Odsetki, prawa autorskie lub pokrewne (np. zakup zdjęć w celu wykonywania działalności gospodarczej, a nie na własny użytek)
- Usługi doradcze, księgowe, prawne, reklamy, zarządzania, rekrutacji
- stawka 10% dla:
- opłat za wywóz ładunków i pasażerów
- przychody uzyskane przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej
…ale z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania podpisanej z danym państwem art. 29 lub 21 ust.2 ust.o podatku dochodowym
OBOWIĄZKI PŁATNIKA (przedsiębiorcy kupującego usługi a przez co mającego obowiązek w imieniu podatnika pobrania i opłacenia zryczałtowanego podatku, zw. u źródła):
- złożenie ITF-1R roczna informacja na rzecz osób fizycznych (podatników – firm, od których kupiliśmy usługi) lub ITF-2R na rzecz pozostałych podatników; przesłać należy do danej firmy i odpowiedniego Urzędu Skarbowego do końca marca roku następnego
- złożenie PIT-8AR do końca stycznia roku następnego - jeżeli podatek u źródła został pobrany od podatników będących osobami fizycznymi - na ich rzecz; przesłać należy do Urzędu Skarbowego właściwego ze względu na swoje miejsce zamieszkania bądź prowadzenia działalności lub siedzibę
- złożenie CIT-10Z do końca stycznia roku następnego na rzecz osób prawnych; przesłać należy do Urzędu Skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych
JEŻELI POSIADASZ CERTYFIKATY TO:
- Reklama w Google lub Facebook jest zwolniona z podatku, gdyż np. reklama w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania z Irlandią jest traktowana jako „Zyski przedsiębiorstw” art. 7: „Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa podlegają opodatkowaniu tylko z tym Państwie. Chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiającym się Państwie poprzez położony tam zakład…”
ZAKŁAD – stała placówka (np. miejsce zarządu, filia, biuro, warsztat); plac budowy, prace budowlane, instalacyjne, jeżeli trwają dłużej niż 12 miesięcy
- Zakup zdjęć - udzielenie prawa autorskiego do użytkowania w celach komercyjnych jest traktowane jako należność licencyjna i stawka wynosi 10% (art.12 umowa z Irlandią, art.13 umowa z USA) lub 5% (art.12 umowa z Holandią) - odpłatne zbycie majątkowych praw autorskich traktowane jest jako "zysk przedsiębiorstwa"
- Zakup biletów lotniczych jest zwolniona z podatku (nawet, jeżeli zagraniczny przewoźnik prowadzi działalność poprzez położony na terytorium Polski zakład), np. zg.z art.8 umowy z Holandią „1. Zyski osiągane z eksploatacji w transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.”
Znowelizowane przepisy ustawy PIT, które weszły dnia 11.08.2017 likwidują obowiązek poboru podatku u źródła przy zakupie biletów lotniczych (10%) jeżeli zakup biletu lotniczego dotyczy rozkładowego lotu pasażerskiego.
Art.29 ust.1 ust.4 przychodów ”uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej, z wyłączeniem przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera – pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 10% przychodów;